Можно ли применять процедуру OSS при расчетах за строительные услуги за рубежом?

25 марта, 2026 | Autor: Olga Bielecka | Komentarzy: 0

Поговорите с экспертом:

Расчет строительных услуг в процедуре OSS (One Stop Shop) является вопросом, который вызывает много сомнений у предпринимателей, работающих в строительной отрасли и оказывающих услуги за рубежом. Одна из интерпретаций указывает на то, что место оказания строительных услуг определяется местоположением недвижимости. Это означает, что такие услуги облагаются налогом в той стране, где находится недвижимость, независимо от местонахождения исполнителя.

Место оказания услуг, связанных с недвижимостью

Согласно ст. 28e закона о НДС (VAT), местом оказания услуг, связанных с недвижимостью, является место нахождения недвижимости. Это также относится к строительным услугам, которые предоставляются в отношении недвижимости, таким как строительные, ремонтные, монтажные работы, а также услуги архитекторов и строительный надзор.

Пример:

Если польская строительная компания выполняет ремонтные работы на объекте недвижимости, расположенном в Германии, то местом оказания этой услуги будет территория Германии, независимо от того, где находится офис компании, выполняющей услугу. В связи с этим такие услуги будут подлежать обложению НДС в Германии, а не в Польше.

Получаете доходы за границей и рассчитываете их в Польше?

Бухгалтерское бюро Precyzja специализируется на обслуживании таких компаний, как ваша. Узнать больше!

Позиция налоговых органов в отношении OSS

Налоговые органы, например, директор Национальной налоговой информации (KIS), в своих интерпретациях (например, индивидуальная интерпретация от 18 октября 2022 г., № 0111-KDIB3-3.4012.410.2022.1.MAZ), четко указывают, что место оказания строительных услуг определяется местоположением недвижимости. Это означает, что такие услуги облагаются налогом в стране, где находится недвижимость, независимо от местонахождения исполнителя.

Ключевые моменты:

Место оказания услуг: Определяется местоположением недвижимости.
Налогообложение НДС: Услуги, связанные с недвижимостью, облагаются налогом в стране, где находится недвижимость.
Применение ст. 28e закона о НДС: Касается услуг, непосредственно связанных с недвижимостью, таких как строительство, ремонт, строительный надзор.

Регистрация для целей НДС в стране оказания услуг

Польский налогоплательщик НДС, оказывающий строительные услуги на объектах недвижимости в Германии немецким потребителям (не являющимся налогоплательщиками, указанными в ст. 28a закона о НДС), должен зарегистрироваться для целей НДС в Германии. В качестве альтернативы он может воспользоваться процедурой One Stop Shop (OSS).

Процедура OSS

Процедура OSS — это упрощение, которое позволяет налогоплательщикам рассчитывать НДС в одном государстве-члене ЕС вместо регистрации в каждой стране, в которой они оказывают услуги или продают товары. Налогоплательщики могут декларировать и уплачивать НДС с помощью одной ежеквартальной декларации по НДС.

Кто может пользоваться процедурой OSS?

Согласно ст. 130a п. 2 закона о НДС, налогоплательщиками в процедуре OSS являются:

Юридические лица, организационные единицы без статуса юридического лица и физические лица, которые:
- осуществляют внутрисоюзную дистанционную продажу товаров,
- содействуют поставке товаров, если отправка или транспортировка товаров начинается и заканчивается на территории одного и того же государства-члена,
- имеют место нахождения своей предпринимательской деятельности или постоянное место ведения предпринимательской деятельности на территории ЕС, но не имеют места нахождения или постоянного места ведения предпринимательской деятельности на территории государства-члена потребления и оказывают услуги лицам, не являющимся налогоплательщиками, указанными в ст. 28a закона о НДС.

Пример:

Если польский строительный предприниматель оказывает услуги немецким потребителям, он может зарегистрироваться в процедуре OSS в Польше и рассчитывать НДС, причитающийся в Германии, через эту процедуру. Вместо регистрации в Германии предприниматель подает одну декларацию по НДС в Польше.

Как подать уведомление о регистрации в процедуре OSS?

Чтобы воспользоваться процедурой OSS, налогоплательщик должен подать информационное уведомление в сфере специальной процедуры ЕС по расчету НДС (форма VIU-R) руководителю Второго налогового управления Варшава-Средместье.

Правовая база:

Ст. 28e, ст. 130a п. 2, ст. 130b, ст. 130c закона о НДС
Индивидуальная интерпретация директора KIS от 15 мая 2024 г., № 0111-KDIB3-3.4012.110.2024.1.PJ

Резюме

Подводя итог, строительные услуги, оказываемые в отношении объектов недвижимости, расположенных за границей, могут рассчитываться в процедуре OSS при условии соблюдения соответствующих критериев, определенных в правилах. Эта процедура упрощает расчеты НДС и позволяет избежать необходимости регистрации в каждой стране, где оказываются услуги. Однако ключевым аспектом всегда является точное определение места оказания услуг в соответствии со ст. 28e закона о НДС.

Если у вас есть дополнительные вопросы или вам нужна помощь в регистрации в процедуре OSS, мы приглашаем вас связаться с нашим офисом. Мы готовы помочь в любом аспекте налоговых расчетов и обеспечить соответствие вашей деятельности действующим нормам законодательства.

Объяснение более сложных терминов:

Процедура OSS (One Stop Shop):
- Электронная регистрация НДС в одной стране ЕС, позволяющая рассчитывать НДС, причитающийся в других странах-членах.
- Облегчает предпринимателям ведение трансграничной деятельности без необходимости регистрации в качестве плательщика НДС в каждой стране, где они оказывают услуги или продают товары.
Ст. 28e закона о НДС:
- Правило, определяющее место оказания услуг, связанных с недвижимостью.
- Такие услуги, как строительство, ремонт, монтаж, облагаются налогом в стране, где находится недвижимость.
Налогоплательщик НДС:
- Физическое, юридическое лицо или организационная единица, которая ведет предпринимательскую деятельность и обязана рассчитывать налог на товары и услуги (НДС).
Место оказания услуг:
- Местоположение, в котором услуга фактически выполняется и где она облагается налогом.
Форма VIU-R:
- Форма уведомления о регистрации в процедуре OSS в Польше, подаваемая руководителю Второго налогового управления Варшава-Средместье.

Приглашаем вас прочитать другие наши статьи в блоге, где вы найдете больше практических советов и информации о ведении бизнеса и налоговых расчетах.

Мы заботимся о том, чтобы наши статьи были практичными и основанными на реальном опыте. Однако помните, что налоги и бухгалтерия, особенно в случае индивидуальной предпринимательской деятельности с зарубежными доходами и справок A1 из ZUS, требуют индивидуального анализа. То, что работает в одном случае, в другом может выглядеть совершенно иначе. Если вы хотите быть уверены, что ваша ситуация рассчитана правильно, свяжитесь с нами – Бухгалтерское бюро Precyzja с удовольствием вам в этом поможет.