Что такое Freistellungsbescheinigung (Freistelung), то есть освобождение от уплаты налога на строительство в Германии

Freistellungsbescheinigung (Freistelung) — это справка, выдаваемая немецкой налоговой инспекцией (Finanzamt), которая подтверждает, что предприниматель освобожден от обязанности удержания строительного налога от стоимости выставленного счета-фактуры. Этот документ особенно важен в строительной отрасли, где стандартно заказчик (заказывающий услугу) обязан уплатить 15% налога с каждого счета-фактуры, выставленного подрядчиком.

Пан Марек (имя изменено) вошел в наш офис явно расстроенный. В руке он держал счет-фактуру на 10 000 евро за выполненные в Германии строительные работы. «Почему я получил только 8 500 евро? Ведь я выполнил всю работу!» — с горечью спросил он.

Bauabzugsteuer, или неприятный сюрприз с немецким строительным налогом

История пана Марека — классический пример незнания немецких налоговых правил. Его немецкий контрагент поступил в соответствии с законом, удержав 15% от стоимости счета-фактуры в качестве строительного налога (Bauabzugsteuer). 

«Никто не сказал мне, что так будет,» — объяснял пан Марек. «Я рассчитывал на эти деньги, мне нужно платить зарплату работникам, а тут вдруг на полторы тысячи евро меньше!»

Что такое Bauabzugsteuer?

Bauabzugsteuer — это немецкий строительный налог, составляющий 15% от стоимости выполненной услуги. Его платит не подрядчик — обязанность по его удержанию и перечислению лежит на заказчике. Без соответствующей справки, в просторечии называемой Freistelung, каждый немецкий контрагент должен удержать этот налог из счета-фактуры.

Откуда взялся Bauabzugsteuer?

Строительный налог, то есть Bauabzugsteuer, был введен в Германии как мера по предотвращению уклонения от уплаты налогов в строительной отрасли. Эта отрасль давно считается одной из самых подверженных нарушениям, таким как отсутствие регистрации бизнеса, неправильное налогообложение или деятельность, связанная с так называемым «теневым сектором». Чтобы противодействовать этому, немецкий законодатель установил специальные правила, которые обязали удерживать налог у источника со строительных услуг. Bauabzugsteuer был введен в 2002 году на основании закона о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz) и закона о корпоративном налоге (Körperschaftsteuergesetz).

Цель введения Bauabzugsteuer

Главной целью введения строительного налога в Германии было повышение эффективности сбора налогов в строительной отрасли путем:

1. Обеспечения налоговых поступлений: Удержание налога у источника гарантировало, что часть налоговых обязательств поступает в налоговые органы уже в момент выставления счета-фактуры, прежде чем предприниматель имел возможность исчезнуть с рынка или скрыть доходы.
2. Ограничения недобросовестной конкуренции: Введение налога было направлено на выравнивание шансов между честными подрядчиками и теми, кто работает в теневом секторе.
3. Лучшего контроля за иностранными предпринимателями: Bauabzugsteuer также позволяет контролировать иностранные компании, оказывающие строительные услуги в Германии, которые ранее могли не платить налоги в Германии.

Как работает строительный налог в Германии (Bauabzugsteuer)?

1. Основные правила: Строительный налог составляет 15% от стоимости брутто каждого счета-фактуры за строительные услуги, выполняемые на территории Германии. Он перечисляется заказчиком в пользу немецкой налоговой инспекции.
2. Обязанность оплаты: Если исполнитель услуг не имеет Freistellungsbescheinigung, заказчик обязан удержать налог из суммы счета-фактуры и перевести его непосредственно в налоговую инспекцию.
3. Возврат налога: Подрядчик может подать заявление на возврат налога в более поздний срок, но это трудоемкий процесс, требующий дополнительной документации.

Как получить Freistelung, то есть освобождение от налога в Германии?

Чтобы получить эту справку, необходимо:

1. Получить немецкий идентификационный номер налогоплательщика
2. Подать заявление в немецкую налоговую инспекцию
3. Доказать регулярную уплату налогов немецкой налоговой
4. Предоставить документацию, подтверждающую ведение строительной деятельности
5. Время ожидания: Получение справки обычно занимает два месяца, в зависимости от загруженности данного органа.

Можно ли подать заявление на Freistelung задним числом?

Freistellungsbescheinigung не действует задним числом, но предприниматели могут подать заявление на возврат удержанного налога, предоставив соответствующие документы в Finanzamt. Однако лучшей стратегией является своевременное получение этой справки до начала оказания услуг в Германии. 

«Если бы пан Марек пришел к нам раньше», — объясняет наш бухгалтер, — «он мог бы избежать этой ситуации. Достаточно было подать заявление на Freistellungsbescheinigung, то есть заявление об освобождении от строительного налога в Германии«.

Преимущества обладания Freistelung

1. Отсутствие налоговых удержаний: Заказчик не обязан удерживать строительный налог от стоимости счета-фактуры, что означает, что подрядчик получает всю сумму.
2. Финансовая ликвидность: Благодаря освобождению подрядчик избегает потери 15% стоимости услуги, что особенно важно для малых и средних компаний, где каждый платеж имеет значение для поддержания финансовой ликвидности.
3. Деловая надежность: Наличие Freistellungsbescheinigung свидетельствует о надежности подрядчика и его соответствии немецкой налоговой системе, что может быть дополнительным преимуществом в деловых переговорах.

Freistelung на практике – пример

Строительная компания из Польши, оказывающая ремонтные услуги в Германии, выставляет счет-фактуру на 10 000 евро. Если у нее нет Freistellungsbescheinigung, заказчик должен удержать 15% от этой суммы (1 500 евро) и перечислить ее в Finanzamt. В результате компания получает только 8 500 евро. Благодаря Freistellungsbescheinigung компания получает всю сумму 10 000 евро без удержаний, что значительно улучшает ее финансовое положение.

Счастливый конец для пана Марека?

После начала сотрудничества с нашим бюро пан Марек привел в порядок свою налоговую документацию и подал заявление на Freistelung. «Теперь я знаю, что формальности нужно улаживать до начала работ,» — признает он. «Эта справка — настоящий game changer в расчетах».

Совет на будущее

Если вы планируете оказывать строительные услуги в Германии:

— Подайте заявление на Freistellungsbescheinigung до того, как выставите первый счет-фактуру,

— Подготовьте все необходимые документы заранее,

— Проконсультируйтесь со специалистом, который поможет пройти через эту процедуру,

Важные аспекты налогов и взносов

• Двойное налогообложение: Предпринимателям из Польши следует обратить внимание на правила избежания двойного налогообложения. Вознаграждение за строительные услуги может подлежать налогообложению в Германии, но существуют международные соглашения, регулирующие этот вопрос.
• Взносы на социальное страхование: Работники, командированные в Германию, должны быть зарегистрированы в ZUS и иметь справку A1, которая подтверждает подчинение польской системе социального обеспечения.

Помните — 15% это значительная сумма. В случае пана Марека это было 1 500 евро. При более крупных контрактах это могут быть десятки тысяч евро. Стоит позаботиться о формальностях, которые позволят сохранить полную сумму по счету-фактуре.

Вам нужна помощь в получении Freistellungsbescheinigung? Свяжитесь с нами! Бухгалтерское бюро Precyzja — мы проведем вас через весь процесс.