Трудоустройство в Польше без создания компании: Direct EOR и перенос плательщика взносов в ZUS — полное руководство 2026

26 августа, 2024 | Autor: Olga Bielecka | Komentarzy: 0

Поговорите с экспертом:

📅 Статья обновлена: 22 марта 2026 г. | Автор: Ольга Белецка | Издатель: Бухгалтерское бюро Precyzja | Время чтения: ~18 мин

Трудоустройство в Польше без фирмы — это тема, которая вызывает все больше вопросов как у польских специалистов, так и у иностранных работодателей. Как легально работать по трудовому договору (umowa o pracę) на иностранную компанию, не регистрируя никакой деятельности в Польше? Это руководство исчерпывающе отвечает на этот вопрос. Если вы ищете готовое решение, ознакомьтесь с нашей услугой по переносу уплаты взносов ZUS на работника.

Трудоустройство в Польше без фирмы — вкратце

Для кого? Для специалистов, работающих удаленно из Польши на иностранные компании (в основном из ЕС/ЕЭЗ), которые хотят иметь польский трудовой договор без открытия индивидуальной предпринимательской деятельности (ИП).

Трудоустройство в Польше без фирмы — вкратце

Правовая основа: Ст. 21 п. 2 Регламента ЕС 987/2009. Для компаний из-за пределов ЕС (например, из США) механизм основан на двусторонних соглашениях о социальном обеспечении и ст. 17 п. 1 польского закона о системе социального страхования.

Кто платит ZUS и PIT (подоходный налог)? Физически переводы осуществляет работник (или бухгалтерское бюро от его имени), но все средства (так называемое брутто-брутто) предоставляет иностранный работодатель.

На что обратить внимание? Должности в сфере продаж (ведение переговоров и заключение договоров) могут создать так называемое налоговое представительство (Permanent Establishment) для иностранной компании — что означает обязанность уплачивать корпоративный налог (CIT) в Польше.

Сколько это стоит? Обслуживание местным бухгалтерским бюро — это лишь часть стоимости глобальных платформ EOR (400-700 долларов США/мес.). Ознакомьтесь с нашим предложением →

ЧАСТЬ I: Для Тебя, Работник — Твоя история начинается здесь

Представь себе такую ситуацию

Утро понедельника. Марта, программист из Кракова, открывает ноутбук и заходит в Slack. Ее тимлид пишет из Берлина, UX-дизайнер подключается из Лиссабона, а CTO выходит на связь из офиса в Мюнхене. Марта работает на немецкую технологическую компанию — но она никогда не выезжала из Польши. У нее нет никакой предпринимательской деятельности. Она не «контрактор». На ее столе лежит трудовой договор — настоящий, полноценный польский трудовой договор (umowa o pracę), с отпуском, оплатой больничных, пенсией и всеми правами, которые дает Трудовой кодекс.

Звучит как фантастика? Еще несколько лет назад большинство людей сказали бы, что такое невозможно. Или что это требует открытия фирмы. Или что это «на грани закона». Ни одно из этих утверждений не является верным.

Марта использует механизм, который в отрасли называется Direct EOR — основанный на европейском правиле, существующем с 2009 года и являющемся таким же легальным, как и все, что вы найдете в польском Трудовом кодексе. Трудоустройство в Польше без фирмы — это не лозунг, это реальный правовой путь, которым пользуются сотни специалистов. А все административное бремя за Марту несет Бухгалтерское бюро Precyzja.

Но обо всем по порядку.

Откуда вообще взялась такая идея? Три пути — и только один по-настоящему хороший

Когда иностранная компания хочет нанять вас, у нее, по сути, есть три варианта. Давайте посмотрим на каждый из них глазами Томека — опытного DevOps-инженера из Вроцлава, который только что получил предложение от технологической компании из Берлина.

Путь первый: контракт B2B

Рекрутер пишет: «Открой ИП, выставляй нам счет-фактуру каждый месяц, а мы будем переводить тебе деньги». Звучит просто? На бумаге — да. В реальности Томеку пришлось бы зарегистрировать индивидуальную предпринимательскую деятельность (ИП), самостоятельно уплачивать ZUS и налоги, вести бухгалтерию, а главное — смириться с тем, что у него нет отпуска, оплачиваемого больничного, защиты от увольнения и никаких трудовых прав. Он — «фирма», а не человек.

Хуже того, если Томек работает каждый день с 9 до 17 под руководством менеджера из Берлина, в системе, которую ему определила компания — то польский Трудовой кодекс говорит прямо: это не деловое сотрудничество. Это скрытые трудовые отношения. Согласно ст. 22 Трудового кодекса, Государственная инспекция труда (PIP) может оспорить такой контракт, а последствия — задолженность по взносам ZUS, пени, штрафы — лягут на обе стороны.

Томек, у которого семья и ипотека, ищет чего-то более стабильного.

Путь второй: классический Employer of Record (посредник)

Компания из Берлина обращается к глобальной платформе EOR — одной из тех, что рекламируют себя слоганом «Нанимай где угодно в мире за 24 часа». Платформа имеет собственную компанию (spółkę) в Польше, и именно она формально нанимает Томека. Подписывает с ним трудовой договор, уплачивает взносы, занимается всем.

Проблема? Томек не работает на эту платформу. Он работает на компанию из Берлина, но в его договоре указано название организации, о которой он никогда раньше не слышал. Он не чувствует себя частью команды. Он не может получить опционы на акции (потому что формально не является сотрудником берлинского стартапа). А затраты? Платформа берет от 400 до 700 долларов в месяц — просто за факт посредничества. К этому добавляются скрытые комиссии за конвертацию валюты, депозиты и установочные сборы. В год это более 10 000 долларов, которые не идут ни Томеку, ни на развитие продукта.

Путь третий: Direct EOR — трудоустройство в Польше без фирмы, без посредников

И тут начинается самое интересное. Компания из Берлина подписывает трудовой договор напрямую с Томеком. Она не открывает компанию (spółkę) в Польше. Не использует платформу-посредника. У Томека полноценный трудовой договор — с отпуском, больничным, пенсией, защитой Трудового кодекса. В его договоре указано название компании, на которую он действительно работает.

Как это возможно? Благодаря ст. 21 п. 2 Регламента Европейского парламента и Совета (ЕС) № 987/2009. Это положение прямо гласит: если работодатель из Европейского Союза не имеет юридического адреса в стране, где работник застрахован, то работник может взять на себя техническую обязанность по уплате взносов ZUS — на основании письменного соглашения с работодателем. Подробнее о том, как этот механизм работает на практике, вы можете прочитать в нашей статье: Работа на иностранную компанию без филиала: сравнение B2B, EOR и трудового договора по ст. 21.

Ключевое слово: техническую. Это не значит, что Томек платит за все из своего кармана. Компания переводит ему полную сумму — так называемую зарплату «брутто-брутто», — которая включает в себя саму зарплату, все социальные взносы (как «работника», так и «работодателя»), медицинский взнос и авансовый платеж по налогу. А Томек (а точнее — бухгалтерское бюро, действующее от его имени) распределяет эти деньги и отправляет их по назначению: в ZUS и в налоговую инспекцию.

Важная информация: это правило касается компаний из Европейского Союза

Мы должны сказать это прямо, потому что в интернете ходит много неточностей. Ст. 21 п. 2 Регламента 987/2009 применяется исключительно к работодателям из государств-членов ЕС, Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) и Швейцарии. Вся система Регламентов 883/2004 и 987/2009 — это архитектура координации социального обеспечения между государствами-членами, она не охватывает компании из США, Канады или Австралии.

Что это означает для вас, если вы получили предложение от компании из Сан-Франциско или Торонто? Что механизм другой, но цель та же. Польша подписала двусторонние соглашения о социальном обеспечении (так называемые Totalization Agreements), в частности, с США (с марта 2009 г.), Канадой (с октября 2009 г.) и Австралией (с октября 2010 г.). В соответствии с этими соглашениями, если вы работаете удаленно из Польши, вы подпадаете под польскую систему ZUS. Передача обязанностей плательщика в этом случае происходит не на основании европейского регламента, а на основании ст. 17 п. 1 польского закона о системе социального страхования — когда работодатель не имеет в Польше ни юридического адреса, ни представительства.

Конечный результат очень похож: компания переводит вам брутто-брутто, вы (или, скорее, ваше бухгалтерское бюро) уплачиваете взносы и авансовые налоговые платежи. Но правовая основа иная и требует немного другого формального подхода. Именно поэтому так важно, чтобы весь процесс с самого начала вел тот, кто знает эти нюансы — например, Бухгалтерское бюро Precyzja.

Но подождите — я программист, а не бухгалтер!

И здесь мы подходим к сути. Потому что, хотя трудоустройство в Польше без фирмы является гениальным правовым решением, на практике оно порождает лавину административных обязанностей, которые сваливаются на голову работника.

Вернемся к истории Марты. Когда немецкая компания впервые перевела ей зарплату в евро, Марта столкнулась с задачей, от которой у нее пошла кругом голова. Ей нужно было конвертировать полученные евро в злотые — но не по курсу своего банка, а по среднему курсу Национального банка Польши (NBP) за последний рабочий день, предшествующий дню поступления перевода. Затем от этой суммы ей нужно было вычислить и отделить взносы на пенсионное страхование (9,76% со стороны работника плюс 9,76% со стороны работодателя), страхование по инвалидности (1,5% + 6,5%), страхование по болезни (2,45%), страхование от несчастных случаев (1,67%), Фонд труда (2,45%), FGŚP (0,10%) и медицинский взнос (9% от базы, уменьшенной на социальные взносы). Затем ей нужно было рассчитать аванс по подоходному налогу (PIT), помня о сумме, не облагаемой налогом (300 злотых в месяц), и проверить, не превысила ли она порог в 120 000 злотых годового дохода, выше которого ставка прыгает с 12% до 32%.

Всё это она должна была сделать до 15-го числа месяца (переводы в ZUS) и до 20-го числа месяца (аванс по PIT). Каждый месяц. Без ошибок. Потому что один неправильный перевод, одна неправильно заполненная декларация ZUS DRA — и начинается бюрократическая карусель: вызовы, корректировки, пени, штрафы.

Марта — отличный программист. Но она не бухгалтер. И не собирается им становиться.

Бухгалтерское бюро Precyzja — Ваш спокойный сон

Именно поэтому Марта позвонила нам — в Бухгалтерское бюро Precyzja. И с тех пор единственное, о чем ей нужно помнить в контексте своих финансов, это проверить, дошел ли перевод из Германии на ее счет.

Что делаем мы? Все остальное.

Мы берем на себя все административное бремя модели Direct EOR. Рассчитываем взносы ZUS до копейки. Подготавливаем и отправляем ежемесячные декларации. Рассчитываем авансы по PIT, отслеживая курсы NBP, налоговые пороги и сроки. Обслуживаем PPK (Планы капитальных накоплений сотрудников). В конце года готовим годовую налоговую декларацию PIT-36. Подробности нашего кадрового и зарплатного обслуживания вы найдете здесь.

И что не менее важно — с самого начала мы правильно идентифицируем, из какой страны работодатель и какая правовая база применима. Потому что, как вы уже знаете, ст. 21 — это не единственный путь. Для компании из Германии или Нидерландов мы используем Регламент ЕС. Для компании из США — польско-американское соглашение о социальном обеспечении и национальное законодательство Польши. Каждый случай требует индивидуального подхода, а ошибка в выборе правовой основы может повлечь серьезные последствия.

Марта работает. Мы считаем. Налоговая инспекция и ZUS получают все вовремя, в правильном размере, в правильной форме. Никаких стрессов, никаких сюрпризов, никаких вызовов.

А стоимость нашего обслуживания? Это малая часть того, что стоила бы глобальная платформа EOR. Малая часть — при несравненно лучшем качестве и индивидуальном подходе.

Хотите работать на иностранную компанию, не открывая ИП (JDG)?

Мы поможем вам пройти через формальности и снимем с вас ежемесячное бремя расчета ZUS и PIT, а также отслеживания курсов валют. Мы занимаемся этим годами – мы знаем, чего ожидать.

Ознакомьтесь с услугой Переноса уплаты взносов ZUS на работника

Что вы получаете — просто и конкретно

Представьте себе Кубу, дата-аналитика из Гданьска, который получил предложение от голландской консалтинговой компании. Куба рассматривал B2B, но боялся отсутствия стабильности. Он также рассматривал классический EOR, но не хотел подписывать договор с компанией, о которой никогда не слышал. Он выбрал трудоустройство в Польше без фирмы по модели Direct EOR с обслуживанием Precyzja.

Сегодня у Кубы трудовой договор напрямую с голландской компанией, в которой он фактически работает. У него 26 дней оплачиваемого отпуска, оплачиваемые больничные, пенсионные взносы, формирующие его будущую пенсию, медицинское страхование и защита Трудового кодекса от необоснованного увольнения. Он также получил опционы на акции компании — то, что было бы невозможно, если бы он формально был нанят через посредника EOR. Он чувствует себя частью команды, потому что он является ее частью — в том числе и на бумаге.

А когда в прошлом году у него родился ребенок, он воспользовался отпуском по уходу за ребенком для отцов — полагающимся ему по польскому трудовому законодательству — без каких-либо сложностей. Потому что Precyzja позаботилась о том, чтобы все формальности были улажены безупречно.

Внимание: не каждая должность подходит для этой модели

Мы должны затронуть еще одну тему, о которой мало кто говорит, но которая абсолютно ключевая для вашей безопасности и безопасности вашего работодателя.

Познакомьтесь с историей Агнешки. Агнешка — отличный специалист по продажам. Она получила предложение от шведской SaaS-компании: она должна была отвечать за привлечение клиентов в Центральной и Восточной Европе, вести переговоры об условиях контрактов и закрывать сделки. Компания хотела нанять ее по модели Direct EOR, не открывая компанию (spółkę) в Польше.

И тут возникла проблема, о которой компания из Стокгольма не знала: трудоустройство в Польше лица, которое ведет переговоры и заключает договоры от имени иностранной компании, может привести к возникновению так называемого налогового представительства (Permanent Establishment, PE). И это меняет абсолютно всё.

Что такое налоговое представительство? Сильно упрощая: если польская налоговая решит, что иностранная компания ведет в Польше предпринимательскую деятельность через своего сотрудника (потому что этот сотрудник ведет переговоры по контрактам, привлекает клиентов, закрывает сделки), то компания становится обязанной платить в Польше корпоративный подоходный налог (CIT). А к этому добавляются обязанности по отчетности, документация по трансфертному ценообразованию и риск суровых штрафов.

Что это значит на практике? Что модель Direct EOR отлично работает для программистов, аналитиков, инженеров, дизайнеров, HR-специалистов, администраторов — то есть людей, которые выполняют внутреннюю работу, не приносящую напрямую доходов на польском рынке. Однако для должностей в сфере продаж, где сотрудник ведет переговоры об условиях договоров или уполномочен их заключать, риск возникновения PE реален и серьезен.

Агнешка в итоге начала сотрудничество, но после консультации с Precyzja ее круг обязанностей был четко прописан в трудовом договоре: она занималась исключительно исследованием рынка, генерацией лидов (потенциальных клиентов) и передачей контактов в штаб-квартиру в Стокгольме, которая самостоятельно завершала все сделки. Это ключевое отличие — между консультативной/вспомогательной ролью (низкий риск PE) и ролью, принимающей решения в процессе продаж (высокий риск PE).

Precyzja помогла как Агнешке, так и ее работодателю правильно определить рамки должности и защитить обе стороны от нежелательных налоговых последствий. Это еще одна причина, по которой профессиональная поддержка здесь не опциональна, а необходима.

Честно о недостатках — ведь у каждого решения они есть

Мы были бы нечестны, если бы утверждали, что модель Direct EOR идеальна. У нее есть три существенных ограничения, о которых вы должны знать:

Во-первых, в теории именно вы, работник, берете на себя обязанность «плательщика взносов». Это ваши имя и фамилия значатся в декларациях ZUS DRA. Это вы несете ответственность перед налоговой инспекцией за своевременную уплату авансов по PIT. Если бы вам пришлось делать это самому, это было бы непосильно. Но когда вы передаете эти обязанности в руки профессионалов из Precyzja, ваша роль сводится к подписанию доверенности. Мы берем на себя техническую сторону роли плательщика. Узнайте больше о том, как выглядит перенос обязанности по уплате взносов ZUS на работника.

Во-вторых, механизм, основанный непосредственно на ст. 21 Регламента ЕС, работает только для работодателей из ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии. Для компаний из США, Канады или других стран, не входящих в Союз, существуют альтернативные правовые основы, но они требуют иного процедурного подхода. Это не непреодолимое препятствие, но оно требует специальных знаний, которых у большинства работников (и иностранных HR-отделов) просто нет.

В-третьих, трудоустройство в Польше без фирмы подходит не для каждой должности. Если ваша роль заключается в ведении переговоров и заключении коммерческих договоров от имени иностранной компании, существует риск создания налогового представительства в Польше, что порождает серьезные налоговые обязательства для работодателя. Это не значит, что вы не можете работать в модели Direct EOR на должности, связанной с продажами, но это требует тщательной проработки круга обязанностей.

И здесь снова проявляется фундаментальный парадокс: каждым из этих недостатков можно управлять, если с самого начала вас сопровождает профессионал. Именно поэтому сотрудничество с Бухгалтерским бюро Precyzja — это не роскошь, это защита.

ЧАСТЬ II: Для Иностранного Работодателя — Правовые рамки, территориальная сфера действия и риск возникновения налогового представительства (PE)

Вызов: трудоустройство в Польше без регистрации юридического лица

Вы нашли выдающегося польского инженера, руководителя проекта или аналитика данных. Он живет в Варшаве, Кракове или Вроцлаве и хочет работать в вашей компании удаленно, с территории Польши. Есть только одна проблема: у вас нет в Польше зарегистрированной компании, филиала, дочерней компании или любого другого местного юридического представительства.

Традиционный подход — регистрация польского общества с ограниченной ответственностью (Sp. z o.o.) — влечет за собой первоначальные затраты в размере 15 000–20 000 долларов, а ежегодные расходы на содержание такой структуры (корпоративное обслуживание, обязательный аудит, бухгалтерский комплаенс, требование назначения местного правления) могут превысить 40 000 долларов. При найме одного или двух человек это экономически нецелесообразно.

Глобальные платформы EOR устраняют требование регистрации компании, но вводят другой вид нагрузки: ежемесячные сборы от 400 до 700 долларов за сотрудника, скрытые маржи на конвертации валют (2–10%), установочные сборы, гарантийные депозиты, равные 1–3 месяцам зарплаты, а к тому же слой посредничества, отрезающий вашего сотрудника от вашей организации.

Есть третий путь — трудоустройство в Польше без фирмы по модели Direct EOR. Однако, прежде чем мы объясним ее механику, мы должны точно определить ее правовые рамки, территориальные ограничения и один серьезный налоговый риск, о котором умалчивают многие провайдеры payroll-услуг (расчета заработной платы).

Правовой фундамент: Ст. 21 п. 2 Регламента ЕС № 987/2009 — и его территориальная сфера действия

Регламент Европейского парламента и Совета (ЕС) № 987/2009 от 16 сентября 2009 года устанавливает подробные правила применения Регламента (ЕС) № 883/2004 о координации систем социального обеспечения. Статья 21(2) этого акта гласит, что в ситуации, когда работодатель имеет зарегистрированный офис или место ведения бизнеса за пределами территории государства-члена, законодательство которого применяется к работнику, работодатель и работник могут договориться о том, что работник возьмет на себя обязанности работодателя по уплате взносов на социальное страхование от имени работодателя.

Это не лазейка в законе и не серая зона. Это механизм, специально разработанный европейским законодателем для облегчения свободного перемещения людей и услуг.

Однако — и это ключевая оговорка — данное положение применяется исключительно к работодателям из государств-членов ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии. Регламенты 883/2004 и 987/2009 создают систему координации социального обеспечения между государствами-членами. Вся их правовая архитектура предполагает трансграничный элемент, включающий по крайней мере два государства-члена. Более того, сам Регламент 987/2009, ссылаясь на работодателей из-за пределов ЕС, использует прямо формулировку «работодатель, местонахождение которого находится за пределами территории Союза» (ст. 14 п. 11), в то время как ст. 21 такой формулировки не содержит, что подтверждает ее внутрисоюзный характер.

Регламент 1231/2010 действительно расширил действие Регламентов 883/2004 и 987/2009 на граждан третьих стран, но только в ситуациях, затрагивающих два или более государств-членов, а не в сценарии, когда работодатель из-за пределов ЕС нанимает работника, выполняющего работу исключительно на территории Польши.

А как насчет компаний из-за пределов Европейского Союза?

Если ваша компания базируется в США, Канаде, Австралии или другой стране за пределами ЕС/ЕЭЗ, ст. 21 Регламента 987/2009 не применяется. Это не значит, однако, что трудоустройство в Польше без фирмы невозможно. Существуют альтернативные правовые пути (об удаленной работе на иностранную компанию мы также пишем в статье: Удаленная работа за границей и изменения в ZUS):

Двусторонние соглашения о социальном обеспечении (Totalization Agreements). Польша является участником соглашений со многими странами, не входящими в ЕС, в том числе с США (с 1 марта 2009 г.), Канадой (с 1 октября 2009 г.), Австралией (с 1 октября 2010 г.), Южной Кореей, Украиной, Израилем, Турцией и другими (полный список соглашений на сайте Министерства семьи). Эти соглашения реализуют принцип lex loci laboris: работа, выполняемая на территории Польши, подпадает под действие польского законодательства о социальном страховании. Однако они не содержат механизма, идентичного ст. 21 — передача обязанностей плательщика осуществляется на основании национального польского права.

Польское национальное право — ст. 17 п. 1 закона о системе социального страхования. Когда работодатель не имеет в Польше ни юридического адреса, ни представительства, работник может взять на себя обязанности плательщика взносов. Функционально это механизм, близкий к ст. 21, но основанный на более узкой, национальной правовой базе. Работник регистрируется в ZUS с кодом 01 25 и подает декларации ZUS DRA в серии 40–49.

Прямая регистрация иностранного работодателя в ZUS. Независимо от страны происхождения, каждый иностранный работодатель может получить NIP (Идентификационный номер налогоплательщика), зарегистрироваться в ZUS (I Отделение в Варшаве — Центр обслуживания клиентов) и самостоятельно уплачивать взносы. Процесс обычно занимает 2–3 недели.

Местонахождение работодателя	Правовые рамки	Ст. 21 доступна?	Механизм передачи обязанностей
Государство-член ЕС/ЕЭЗ	Регл. 883/2004 + 987/2009	Да	Ст. 21 п. 2 Регл. 987/2009
Швейцария	Двусторонняя координация с ЕС	Да	Ст. 21 п. 2 Регл. 987/2009
США, Канада, Австралия и др.	Двустороннее соглашение о соц. обеспечении	Нет	Ст. 17 п. 1 закона о системе соц. страх.
Страна без двустороннего соглашения	Исключительно польское право	Нет	Ст. 17 п. 1; риск двойных взносов

Практический вывод: выбор правильной правовой основы является предварительным условием для правильного внедрения. Ошибка на этом этапе (например, ссылка на ст. 21 работодателем из США) может привести к оспариванию всей структуры со стороны ZUS. Бухгалтерское бюро Precyzja проводит эту квалификацию на этапе, предшествующем внедрению, устраняя системный риск в самом источнике.

Критическая оговорка: риск возникновения налогового представительства (Permanent Establishment) для должностей в сфере продаж

Это вопрос, о котором умалчивают многие провайдеры услуг EOR и расчета заработной платы, но который может превратить, казалось бы, простое трудоустройство в Польше без фирмы в серьезную налоговую проблему.

Что такое налоговое представительство (PE)?

Согласно ст. 4a п. 11 пп. c) закона о CIT и ст. 5 Типовой конвенции ОЭСР (а также соответствующим положениям двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения), налоговое представительство (Permanent Establishment, PE) иностранного предприятия в Польше может возникнуть, в частности, тогда, когда на территории РП действует лицо, которое от имени и за счет этого предприятия обладает и регулярно использует полномочия на заключение договоров.

После изменений, введенных в рамках BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Action 7, Типовая конвенция ОЭСР 2017 года значительно расширила это определение. Налоговое представительство может возникнуть также в том случае, если лицо регулярно играет ключевую роль, ведущую к заключению договоров, которые затем рутинно утверждаются головным офисом без существенных изменений. Иными словами: формальная доверенность на подписание контрактов больше не требуется — достаточно фактического коммерческого влияния.

Позиция польских налоговых органов vs. судебная практика

В 2024–2025 годах выкристаллизовалось явное расхождение между позицией Национальной налоговой информации (KIS) и линией решений Высшего административного суда (NSA):

KIS толкует положения о PE агрессивно. В индивидуальной налоговой интерпретации от 30 января 2025 г. (рег. номер 0114-KDIP2-1.4010.646.2024.2.MW) KIS счел, что лицо без формальной гражданско-правовой доверенности, но с полномочиями на ведение переговоров по «всем элементам» договора, создает налоговое представительство. В еще более далеко идущей интерпретации от 6 мая 2025 г. (рег. номер 0114-KDIP2-1.4010.86.2025.2.MW) KIS констатировал возникновение PE на основании самого факта, что удаленный сотрудник немецкой компании выполнял работу из дома в Польше — даже без полномочий представлять компанию перед клиентами.

NSA занимает позицию, более благоприятную для налогоплательщиков. В четырех решениях за период с февраля по октябрь 2025 г. NSA последовательно выносил решения в пользу иностранных компаний: решение II FSK 610/22 от 13 февраля 2025 г. констатировало отсутствие PE со стороны менеджера по продажам без полномочий на заключение договоров. Решение II FSK 609/22 от 19 февраля 2025 г. исключило возможность того, чтобы домашний офис сотрудника составлял «постоянное место ведения деятельности» — работодатель должен иметь право контролировать и распоряжаться рабочим местом. Решения II FSK 88/23 и II FSK 163/23 от осени 2025 г. подтвердили, что вспомогательная и административная деятельность не создает PE.

Какие должности генерируют риск PE?

Степень риска зависит от фактической роли сотрудника в цикле продаж:

Вид деятельности	Риск PE	Обоснование
Ведет переговоры И подписывает договоры	Очень высокий	Соответствует тесту как до, так и после BEPS
Ведет переговоры по всем условиям; штаб-квартира только утверждает	Высокий	Стандарт «ключевой роли» из BEPS; позиция KIS от 2025 г.
Управляет отношениями с клиентами; имеет влияние на сделки	Средне-высокий	Доктрина «ключевой роли» KIS (хотя суды могут ее отклонить)
Business development (Развитие бизнеса) / генерация лидов	Средне-низкий	Вспомогательный характер; решение NSA II FSK 610/22 поддерживает этот тезис
Исследование рынка / сбор информации	Низкий	Исключение для вспомогательной/подготовительной деятельности из ст. 5 п. 4

Последствия признания PE серьезны

В случае установления наличия налогового представительства иностранный субъект должен зарегистрироваться как плательщик CIT в течение 7 дней (форма NIP-2), уплачивать ежемесячные авансы по CIT до 20 числа каждого месяца (стандартная ставка 19%), подавать годовую декларацию CIT-8 до 31 марта, а также вести отдельный бухгалтерский учет для представительства. Добавляются обязанности в сфере трансфертного ценообразования: иностранный субъект и его польское PE рассматриваются как взаимосвязанные субъекты по смыслу ст. 11a закона о CIT, что требует наличия документации TP (local file) при превышении порогов: 10 млн злотых для товарных/финансовых транзакций и 2 млн злотых для услуг. Невыполнение обязанностей грозит налоговой задолженностью с пенями (около 14,5% годовых), уголовно-налоговой ответственностью и доплатами в связи с трансфертным ценообразованием (10–30% от скорректированного дохода).

Ключевой вывод: модель Direct EOR не защищает от PE

Мы должны сказать это прямо: структура Employer of Record (как в классической версии, так и в версии Direct) не устраняет риск возникновения налогового представительства. Польские налоговые органы могут изучить реальный характер отношений и прийти к выводу, что фактическим работодателем — и субъектом, ведущим предпринимательскую деятельность в Польше — является иностранная компания, заказывающая работу, а не формальный работодатель EOR. Если польский сотрудник ведет переговоры по контрактам, привлекает клиентов и отчитывается перед иностранным руководством, налоговые органы посмотрят сквозь формальную структуру занятости на экономическую реальность.

Рекомендация: иностранным компаниям следует проявлять особую осторожность при найме в Польше сотрудников, выполняющих ключевые функции в сфере продаж, в частности, ведение переговоров об условиях контрактов, привлечение клиентов и закрытие сделок. Более безопасным подходом является ограничение ролей, занимаемых в Польше, деятельностью действительно вспомогательного характера (исследование рынка, административная поддержка, техническая поддержка) или — если должности в сфере продаж необходимы — регистрация польской дочерней компании (Sp. z o.o.), которая обеспечивает налоговую определенность и устраняет споры о PE. Если вы опасаетесь риска PE, свяжитесь с нами — мы поможем правильно структурировать круг обязанностей или предложим безопасную альтернативу.

Механизм Direct EOR: внедрение шаг за шагом

С учетом вышеупомянутых оговорок, для должностей, не создающих риска PE, механизм Direct EOR внедряется следующим образом:

Шаг 1 — Налоговая идентификация. Ваша компания должна получить польский Идентификационный номер налогоплательщика (NIP). Для этого требуется подать официальное заявление в соответствующую налоговую инспекцию (для иностранных субъектов: Второе налоговое управление Варшава-Средместье — Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście). Это регистрационное действие, а не инкорпорация — вы не создаете польский субъект хозяйствования.

Шаг 2 — Трудовой договор. Вы подписываете стандартный польский трудовой договор напрямую с работником. Договор должен соответствовать Трудовому кодексу: рабочее время (40 часов в неделю), ежегодный отпуск (20 или 26 дней в зависимости от стажа), защита от увольнения. В силу Закона о польском языке договор должен быть составлен в двуязычной версии, при этом польский текст имеет юридическую силу. Если должность связана с какой-либо активностью, которая может создать риск PE, круг обязанностей должен быть точно описан и ограничен вспомогательной деятельностью.

Шаг 3 — Соглашение о принятии на себя обязанностей плательщика. В качестве приложения к трудовому договору вы и работник подписываете соглашение, формализующее принятие технической роли плательщика. Для работодателей из ЕС/ЕЭЗ/Швейцарии: на основании ст. 21 п. 2 Регламента 987/2009. Для работодателей из-за пределов ЕС: на основании ст. 17 п. 1 польского закона о системе социального страхования.

Шаг 4 — Регистрация в ZUS. Работник регистрируется в ZUS по форме ZUS ZUA (заявка на социальное и медицинское страхование) в течение 7 дней с даты установления трудовых отношений. Дополнительно подается форма ZUS ZAA, уточняющая адрес иностранного работодателя. Подробные инструкции по процедуре вы можете найти на странице ZUS, посвященной регистрации субъекта, выполняющего роль иностранного плательщика.

Шаг 5 — Ежемесячный цикл расчета заработной платы. Каждый месяц до 10 числа вы переводите общую стоимость найма — сумму «брутто-брутто» — на польский банковский счет работника. Этот единый перевод включает базовую зарплату, социальные взносы со стороны работника и работодателя, медицинский взнос и аванс по подоходному налогу. Бухгалтерское бюро Precyzja затем производит расчет и распределение средств: взносы ZUS до 15 числа месяца, аванс по PIT до 20 числа месяца, оставшаяся сумма нетто поступает работнику.

Полная структура затрат: ZUS в Польше в 2026 году

Для понимания состава перевода «брутто-брутто» необходимо знать структуру польских взносов на социальное страхование. В случае трудового договора базой для начисления взносов является фактическая заработная плата брутто работника (а не фиксированная ставка, как при ИП). Ключевые исходные данные на 2026 год: прогнозируемая средняя заработная плата составляет 9 420 злотых, минимальная заработная плата — 4 806 злотых, а годовой лимит базы для начисления пенсионных взносов и взносов по инвалидности (30-кратный размер) составляет 282 600 злотых. Актуальные процентные ставки публикуются на сайте ZUS.

Процентные ставки взносов в 2026 году не изменились по сравнению с предыдущими годами и выглядят следующим образом:

Страхование / Фонд	Работник	Работодатель	Всего	Сумма при брутто 15 000 зл.
Пенсионное (Emerytalne)	9,76%	9,76%	19,52%	2 928,00 зл.
По инвалидности (Rentowe)	1,50%	6,50%	8,00%	1 200,00 зл.
По болезни (Chorobowe)	2,45%	0%	2,45%	367,50 зл.
От несчастных случаев (Wypadkowe)	0%	1,67%	1,67%	250,50 зл.
Фонд Труда (FP) + Фонд Солидарности	0%	2,45%	2,45%	367,50 зл.
FGŚP	0%	0,10%	0,10%	15,00 зл.
Сумма социальных взносов	13,71%	20,48%	34,19%	5 128,50 зл.

Столбец «Сумма при брутто 15 000 зл.» показывает примерные начисления для работника с зарплатой брутто 15 000 злотых в месяц — сумма ориентировочная, реальные значения могут отличаться на несколько грошей из-за округлений ZUS. Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве (1,67%) — это фиксированная ставка для плательщиков, регистрирующих на страхование не более 9 человек; при большем количестве застрахованных или в отраслях с повышенным риском ставка может составлять от 0,67% до 3,33%.

К указанным выше социальным взносам добавляется взнос на медицинское страхование: 9% от зарплаты брутто за вычетом социальных взносов на стороне работника (т.е. от суммы брутто минус 13,71%). При зарплате брутто 15 000 злотых база для медицинского взноса составляет 12 943,50 злотых, а медицинский взнос — 1 164,92 злотых. После реформы «Польский порядок» («Polski Ład») 2022 года медицинский взнос не подлежит вычету из подоходного налога — он является чистыми расходами, которые несет работник.

Важно: после превышения годового лимита базы начисления в 282 600 злотых (так называемый 30-кратный размер прогнозируемой средней зарплаты) прекращается уплата пенсионных взносов и взносов по инвалидности. Остальные взносы (по болезни, от несчастных случаев, медицинские, FP, FGŚP) не подпадают под этот лимит и начисляются со всей зарплаты в течение всего года.

Подоходный налог (PIT) облагается по прогрессивной шкале: 0% с первых 30 000 злотых годового дохода (необлагаемая сумма), 12% с дохода в диапазоне 30 001–120 000 злотых, 32% с суммы превышения над 120 000 злотых. В ежемесячном исчислении аванс по PIT уменьшается на сумму, уменьшающую налог, составляющую 300 злотых (1/12 от годовой суммы 3 600 злотых). Авансовые платежи должны быть уплачены до 20 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

Критический момент комплаенса (соответствия): если зарплата деноминирована в иностранной валюте, польское налоговое законодательство безусловно требует конвертации в PLN по среднему курсу NBP за последний рабочий день, предшествующий дню получения дохода — не по курсу коммерческого банка и не по курсу на день поступления средств на счет.

Почему Бухгалтерское бюро Precyzja — ваш незаменимый партнер

Модель Direct EOR элегантна в своей правовой архитектуре, но сложна в операционном плане и — как мы показали выше — сопряжена с существенными правовыми оговорками. Ежемесячный цикл расчета заработной платы включает в себя конвертацию валют по законодательно установленным курсам, расчет семи отдельных страховых взносов, мониторинг налоговых порогов, подготовку деклараций ZUS, расчет авансов по PIT, управление PPK и подготовку годовых деклараций PIT-36 с приложениями.

Но это еще не все. Как мы продемонстрировали, существуют два дополнительных уровня риска, которые большинство провайдеров payroll-услуг не учитывают: риск неправильной квалификации правовой основы (ст. 21 vs. национальное право vs. двустороннее соглашение) и риск возникновения налогового представительства для должностей в сфере продаж.

Бухгалтерское бюро Precyzja управляет всеми этими уровнями:

Правовая квалификация: На этапе, предшествующем внедрению, мы определяем, из какой страны происходит работодатель и какой правовой путь применим. Для компаний из ЕС/ЕЭЗ мы используем ст. 21 Регламента 987/2009. Для компаний из США — польско-американское соглашение о социальном обеспечении и польское национальное законодательство. Каждый случай уникален и требует точной квалификации.

Анализ риска PE: Перед подписанием трудового договора мы анализируем должностные обязанности на предмет риска создания налогового представительства. Мы помогаем составить описание должности таким образом, чтобы минимизировать этот риск — или рекомендуем альтернативные решения (регистрация компании, классический EOR), когда риск слишком высок.

Текущее расчетное обслуживание: Вы переводите одну сумму. Мы рассчитываем точную сумму брутто-брутто, перечисляем взносы ZUS, рассчитываем и перечисляем авансы по PIT, обслуживаем PPK, готовим декларации и годовые отчеты. Вы получаете ежемесячный отчет, подтверждающий полное соответствие нормативным требованиям.

Для вашего сотрудника: Мы снимаем с него все административное бремя. Он никогда не увидит форму ZUS DRA. Он никогда не будет беспокоиться о курсах NBP. Он подписывает доверенность — остальным занимаемся мы.

О расходах: Наше вознаграждение составляет часть того, что взимают глобальные платформы EOR. Сотни долларов в год, а не в месяц. Никакой скрытой валютной маржи. Никаких установочных сборов. Никаких депозитов. Ознакомьтесь с деталями нашей услуги по переносу уплаты взносов ZUS на работника → Англоговорящие работодатели могут ознакомиться с предложением на сайте: Hire Employees in Poland Without a Branch.

Преимущества для работодателя — резюме

Радикальная экономия средств. Вы избегаете расходов в 15 000–20 000 долларов на регистрацию юридического лица и более 40 000 долларов ежегодных расходов на его содержание. Вы исключаете 4 800–8 400 долларов в год на оплату платформам EOR.

Прямые отношения с работником. Ваш сотрудник подписывает договор с вашей компанией, а не с посредником. Это укрепляет лояльность и позволяет использовать программы долевого вознаграждения (опционы на акции, RSU) без структурных барьеров.

Полное соответствие законодательству — но правильно квалифицированное. Трудовой договор регулируется польским Трудовым кодексом. Взносы перечисляются в польскую систему. Налоговые обязательства выполняются. А правовая основа правильно подобрана в соответствии со страной вашей регистрации, а не применяется автоматически ко всем.

Скорость внедрения. Нет многонедельного процесса регистрации компании. После получения NIP и подписания договоров сотрудник может сразу же приступить к работе.

Осознание ограничений. Благодаря сотрудничеству с Precyzja вы заранее знаете, на какие должности безопасно нанимать сотрудников по модели Direct EOR, а где лучше рассмотреть альтернативу — еще до того, как возникнут проблемы.

Планируете нанять специалиста в Польше без создания компании?

Мы поможем выбрать правильный формальный путь (ЕС vs остальной мир), укажем, на какие риски обратить внимание (например, налоговое представительство для должностей в сфере продаж) и снимем с вас все бремя ежемесячного расчета зарплат (payroll). Позвоните и поручите нам обслуживание.

Узнать об услуге Переноса уплаты взносов ZUS

📞 +48 517 855 874

Риски и как Precyzja их нейтрализует

Подводя итог трем уровням риска в модели Direct EOR:

Административный риск: Ошибки в расчете взносов, сроках или декларациях могут привести к санкциям со стороны ZUS и налоговой инспекции. Неправильная конвертация валюты, неверно рассчитанные авансовые платежи, пропущенные сроки — каждый из этих элементов ведет к финансовым санкциям. Precyzja устраняет этот риск путем безошибочного исполнения месяц за месяцем.

Риск правовой квалификации: Ошибочное указание правовой основы (например, ссылка на ст. 21 ЕС работодателем из США) может привести к тому, что ZUS оспорит структуру. Precyzja проводит квалификацию на этапе, предшествующем внедрению.

Риск налогового представительства (PE): Наем сотрудника на должность в сфере продаж с полномочиями на ведение переговоров и заключение договоров может привести к возникновению обязательств по CIT, трансфертному ценообразованию и отчетности. Precyzja анализирует должностные обязанности и рекомендует безопасную структуру — или альтернативное решение.

Заключение

Модель Direct EOR, закрепленная в ст. 21 п. 2 Регламента ЕС № 987/2009 (для работодателей из ЕС/ЕЭЗ/Швейцарии) или в польском национальном законодательстве и двусторонних соглашениях (для работодателей из других стран), является юридически надежным, экономически оптимизированным и операционно проверенным путем для найма польских специалистов без создания местного юридического лица.

Механизм работает. Закон его поддерживает. Экономия значительна. Но, как и любой сложный юридический инструмент, он требует точного обращения. Он требует знания правильной правовой базы, зависящей от страны работодателя. Он требует осознания ограничений для должностей в сфере продаж. Он требует безошибочного операционного исполнения каждый месяц.

Это именно то, что гарантирует Бухгалтерское бюро Precyzja.

Часто задаваемые вопросы о трудоустройстве в Польше без фирмы (FAQ)

Что такое трудоустройство в Польше без фирмы по модели Direct EOR?

Это правовой механизм, благодаря которому иностранная компания может подписать польский трудовой договор напрямую с польским специалистом — без открытия в Польше компании, филиала или использования посредника. Работник берет на себя техническую роль плательщика взносов ZUS на основании соглашения с работодателем, а операционную поддержку обеспечивает местное бухгалтерское бюро.

Легально ли трудоустройство в Польше без фирмы?

Да, абсолютно легально. Для работодателей из ЕС/ЕЭЗ/Швейцарии правовой основой является ст. 21 п. 2 Регламента (ЕС) № 987/2009 — европейское правило, действующее с 2009 года. Для работодателей из других стран существуют альтернативные механизмы, основанные на польском национальном законодательстве (ст. 17 п. 1 закона о системе социального страхования) и двусторонних соглашениях о социальном обеспечении.

Может ли компания из США воспользоваться ст. 21 Регламента ЕС?

Нет. Ст. 21 п. 2 Регламента 987/2009 применяется исключительно к работодателям из государств-членов ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии. Однако американская компания может нанять польского сотрудника на основании польско-американского соглашения о социальном обеспечении и ст. 17 п. 1 польского закона о системе социального страхования. Эффект функционально аналогичен, но требует иной процедуры.

Могу ли я работать торговым представителем/продавцом по модели Direct EOR?

Это зависит от ваших обязанностей. Если ваша роль заключается в ведении переговоров и заключении договоров от имени иностранной компании, существует серьезный риск создания налогового представительства (PE) в Польше, что влечет за собой обязательства по уплате CIT и соблюдению правил трансфертного ценообразования для работодателя. Вспомогательные роли (исследование рынка, генерация лидов без завершения сделки) гораздо безопаснее. Бухгалтерское бюро Precyzja анализирует каждый случай индивидуально.

Сколько стоит обслуживание Direct EOR в бухгалтерском бюро?

Значительно меньше, чем в глобальных платформах EOR, которые берут 400–700 долларов США в месяц за каждого сотрудника. Профессиональное кадровое и зарплатное обслуживание в модели Direct EOR местным бухгалтерским бюро, таким как Бухгалтерское бюро Precyzja, стоит малую часть этой суммы — без скрытых валютных наценок, установочных сборов или гарантийных депозитов.

Какие взносы ZUS необходимо уплачивать в модели Direct EOR в 2026 году?

Полный набор: пенсионное страхование (всего 19,52%), по инвалидности (8,00%), по болезни (2,45%), от несчастных случаев (1,67%), Фонд труда и Фонд солидарности (2,45%), FGŚP (0,10%) и медицинский взнос (9% от базы за вычетом социальных взносов работника). Все эти взносы финансируются из суммы брутто-брутто, переведенной работодателем — работник не покрывает их из своего кармана.

Бухгалтерское бюро Precyzja — Ваш партнер в трансграничном трудоустройстве. Профессиональное кадровое и зарплатное обслуживание модели Direct EOR с учетом правовой квалификации, анализа рисков PE и полного комплаенса. Узнайте о нашей услуге переноса уплаты взносов ZUS на работника или свяжитесь с нами напрямую.