Ulga na powrót – trzy lata poza Polską nie wystarczą

Ulga na powrót to szczególne zwolnienie podatkowe przewidziane dla osób, które przeniosły swoje miejsce zamieszkania z zagranicy do Polski. Aby móc skorzystać z tej ulgi, trzeba spełnić określone warunki. Przykład opublikowanej interpretacji indywidualnej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej pokazuje, jak istotne jest przestrzeganie tych warunków.

Warunki Skorzystania z Ulgi na Powrót

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, aby móc skorzystać z ulgi na powrót, podatnik musi:

1. Podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium RP.
2. Nie mieć miejsca zamieszkania na terytorium RP przez trzy lata kalendarzowe poprzedzające rok przeniesienia miejsca zamieszkania oraz do dnia poprzedzającego ten przeniesienia.
3. Posiadać obywatelstwo polskie lub innego państwa członkowskiego UE, EOG lub Szwajcarii, lub Kartę Polaka.
4. Posiadać odpowiednie dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania w innym państwie przez wymagany okres.
5. Nie korzystać uprzednio z tego zwolnienia w całości lub części.

Opis Przypadku

Pan Janusz (imię fikcyjne) złożył wniosek o indywidualną interpretację podatkową w sprawie możliwości skorzystania z ulgi na powrót. Jego sytuacja wyglądała następująco:

1. Praca w Niemczech: Pan Janusz pracował w Niemczech od 23 września 2019 r. do 22 września 2020 r.
2. Studia na Tajwanie: Po zakończeniu pracy w Niemczech, Pan Janusz wyjechał na studia magisterskie na Tajwan, gdzie przebywał do grudnia 2022 r.
3. Powrót do Polski: W grudniu 2022 r. wrócił do Polski. Pierwszą pracę w Polsce rozpoczął 2 października 2023 r.

Pan Janusz uznał, że spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót w 2023 roku i przedstawił odpowiednie dokumenty potwierdzające jego pobyt za granicą.

Argumentacja Pana Janusza

Pan Janusz powoływał się na przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), a dokładniej na art. 21 ust. 1 pkt 152, który mówi o zwolnieniu od podatku dochodowego przychodów osiągniętych przez podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Argumentował, że:

1. Spełnia warunki obywatelstwa: Posiada obywatelstwo polskie.
2. Nieprzekroczenie progu dochodowego: Jego dochody w 2023 roku nie przekroczą 85 528 zł.
3. Posiadanie dokumentów potwierdzających pobyt za granicą: Przedstawił dokumenty potwierdzające pracę w Niemczech oraz studia na Tajwanie.
4. Powrót do Polski w 2022 roku: Wrócił do Polski i zaczął tu pracować w 2023 roku.

Decyzja Dyrektora KIS

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że Pan Janusz nie spełnia warunków do skorzystania z ulgi na powrót, ponieważ nie spełnił kluczowego wymogu dotyczącego okresu zamieszkania poza Polską.

Analiza Przepisów Prawnych

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

„Wolne od podatku są przychody podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte: a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, b) z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, c) z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, d) z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa.”

Kluczowy Warunek Niespełniony

Dyrektor KIS uznał, że Pan Janusz nie spełnił warunku braku miejsca zamieszkania na terytorium RP przez trzy lata kalendarzowe poprzedzające rok powrotu. Pan Janusz przebywał w Polsce w 2019 roku przed wyjazdem do Niemiec, co oznacza, że nie można uznać, że przez pełne trzy lata przed 2022 rokiem (2019-2021) nie miał miejsca zamieszkania w Polsce.

Decyzja Dyrektora kis

Wnioski

Decyzja Dyrektora KIS pokazuje, jak istotne jest dokładne przestrzeganie wymagań prawnych. W przypadku Pana Janusza, mimo iż przebywał za granicą przez znaczną część ostatnich lat, nie spełnił on warunku trzech pełnych lat braku miejsca zamieszkania w Polsce, co było kluczowe dla skorzystania z ulgi na powrót.

Kluczowe Lekcje

1. Skrupulatność w spełnianiu warunków – Każdy warunek musi być spełniony dokładnie, nie ma miejsca na interpretacje lub domysły.
2. Znajomość przepisów – Przepisy dotyczące ulg podatkowych mogą być złożone, a niewielkie błędy mogą skutkować odmową prawa do ulgi.
3. Dokumentacja – Posiadanie wszystkich niezbędnych dokumentów i umiejętność ich odpowiedniego przedstawienia jest kluczowe.

Dla osób rozważających powrót do Polski i skorzystanie z ulgi na powrót, warto wcześniej dokładnie zapoznać się z wymaganiami i ewentualnie skonsultować się z doradcą podatkowym. To pozwoli uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek i zapewnić, że wszystkie formalności zostaną dopełnione zgodnie z obowiązującymi przepisami.