Gdzie jest nasz ośrodek życiowy, czyli gdzie płacimy podatki, gdy pracujemy za granicą?

Kiedy lokalizacja życiowych interesów jest niejasna, kluczowe może stać się miejsce zwykłego pobytu. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyjaśnia, że w takich sytuacjach pierwszeństwo w opodatkowaniu przysługuje krajowi, w którym osoba przebywa na co dzień.

Artykuł 3 ust. 1a ustawy o PIT  wskazuje na dwa warunki, od których spełnienia zależy, czy dana osoba ma miejsce zamieszkania w Polsce i tu rozlicza się od całości dochodów, czy płaci tu podatek tylko od dochodów osiąganych na terytorium naszego kraju (ograniczony obowiązek podatkowy).

W 2021 roku mężczyzna, o którym mowa, spędził w Polsce 115 dni, a w Finlandii 250 dni. Zgodnie z ustawą o PIT, aby rozliczać się w Polsce od globalnych dochodów, wystarczy spełnienie jednego z dwóch warunków: posiadanie w Polsce centrum interesów życiowych lub przebywanie tutaj ponad 183 dni w roku.

Jednak w jego przypadku, decydujące okazało się kryterium miejsca, w którym zazwyczaj przebywa. W 2021 r. miejscem jego stałego zamieszkania była Finlandia, ale w trakcie pobytów w Polsce mężczyzna zamieszkiwał w mieszkaniu żony i matki. W tej sytuacji nie można było ustalić rezydencji podatkowej na podstawie pierwszego kryterium wynikającego z art. 4 ust. 2 polsko-finlandzkiej konwencji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania – stwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Interesuję Ciebie ten temat? Przeczytaj nasz tekst: Gdzie płacić podatki od przychodów zagranicznych?

Sięgnął więc po kolejne kryterium – odnoszące do ściślejszych powiązań osobistych i gospodarczych (ośrodka interesów życiowych). Ale i to na niewiele się zdało, bo – jak wynikało ze stanu faktycznego – mężczyznę łączą z Polską ścisłe powiązania osobiste, natomiast z Finlandią – powiązania gospodarcze. Oznacza to, że nie musiał on składać w naszym kraju zeznania podatkowego za 2021 r., w związku z osiąganiem dochodów z pracy wykonywanej w Finlandii, ani zapłacić podatku z tego tytułu.

Warto pamiętać, że przepisy podatkowe muszą być interpretowane w kontekście międzynarodowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. To istotne, gdyż decyduje o tym, gdzie finalnie złożymy nasze zeznanie podatkowe. Dlatego pracując za granicą zawsze warto korzystać z usług fachowców takich jak Biuro Rachunkowe Precyzja.

Podstawa prawna

Interpretacja indywidualna z 18 października 2023 r., sygn. 0115-KDIT2.4011.419.2023.1.ENB

Olga Bielecka

Olga Bielecka — Główna Księgowa i Partner Zarządzający w Biurze Rachunkowym Precyzja Sp. z o.o. Tworzy eksperckie treści na blog biuroprecyzja.pl, koncentrując się na rozliczeniach JDG z dochodami zagranicznymi, zaświadczeniach A1, rezydencji podatkowej i delegowaniu pracowników w UE. Opracowuje praktyczne artykuły dotyczące podatków, ZUS i obowiązków formalnych przedsiębiorców działających transgranicznie. Jej publikacje pomagają uporządkować proces rozliczeń, lepiej zrozumieć zasady dokumentacji A1 oraz ograniczyć ryzyko błędów przy działalności prowadzonej w Polsce i za granicą.

LinkedIn →