Jak prawidłowo rozliczyć usługi budowlane wykonane na terenie Niemiec przez polską firmę gdy zlecenie części prac zostało przekazane niemieckiemu podwykonawcy będącemu osobą fizyczną?
W kontekście podatku VAT takie przypadki wymagają szczególnej uwagi ze względu na różnorodność przepisów międzynarodowych.
Przykład problemu
Wyobraźmy sobie, że polska firma ABC sp. z o.o. realizuje projekt budowlany na terenie Niemiec. Aby sprostać wymaganiom kontraktu, zleca wykonanie części prac niemieckiemu podwykonawcy, który jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą. Niemiecki kontrahent wystawia rachunek za swoje usługi na firmę ABC sp. z o.o. Pojawia się pytanie, czy polska firma musi rozliczyć ten rachunek w Polsce, a także czy istnieje obowiązek rozpoznania importu usług w ramach polskiego systemu VAT.
Jako jedyni na rynku oferujemy wyjątkowy pakiet usług księgowych dopasowany do potrzeb osób pracujących za granicą w formie JDG.
sprawdź teraz
Co to jest obowiązek rozpoznania importu usług?
Obowiązek rozpoznania importu usług w ramach polskiego systemu VAT” oznacza, że polska firma, która kupuje usługi od zagranicznego dostawcy (czyli nie z Polski), musi traktować tę transakcję tak, jakby sama była odpowiedzialna za zapłacenie podatku VAT od tej usługi w Polsce.
W praktyce oznacza to, że nawet jeśli dostawca usług nie jest z Polski i nie płaci VAT-u w Polsce, to polska firma, która nabyła usługę, musi naliczyć i odprowadzić VAT w Polsce, jakby sama tę usługę świadczyła. Ten mechanizm nazywa się “importem usług” i ma na celu zapewnienie, że usługi kupowane z zagranicy są opodatkowane na takich samych zasadach jak usługi świadczone przez polskie firmy.
Przykład: Jeśli polska firma zamówiła usługę doradczą od firmy z Niemiec, to musi naliczyć polski VAT na tę usługę, mimo że niemiecka firma nie wystawiła rachunku z polskim VAT-em. W deklaracji VAT polska firma musi pokazać zarówno naliczony VAT, jak i go odliczyć, co zazwyczaj wychodzi na zero, ale obowiązek ten musi być spełniony, aby wszystko było zgodne z przepisami.
Jakie przepisy mają zastosowanie?
Kluczowym elementem w tej sytuacji jest miejsce świadczenia usługi, które decyduje o tym, gdzie podatek VAT powinien zostać zapłacony. Zgodnie z przepisami unijnymi, a także polską ustawą o VAT, miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami (w tym usług budowlanych) jest miejscem, gdzie znajduje się dana nieruchomość. W tym przypadku, ponieważ usługi budowlane są wykonywane na terenie Niemiec, to właśnie tam powinien zostać rozliczony VAT.
Co to oznacza dla polskiej firmy?
Ponieważ miejsce świadczenia usługi znajduje się w Niemczech, polska firma ABC sp. z o.o. nie jest zobowiązana do rozpoznania importu usług w Polsce. Oznacza to, że rachunek wystawiony przez niemieckiego kontrahenta nie musi być uwzględniany w polskiej deklaracji VAT. Taka usługa nie podlega również odwrotnemu obciążeniu, które obowiązuje jedynie w przypadku, gdy miejsce świadczenia znajduje się na terenie Polski.
Przykład praktyczny
Załóżmy, że niemiecki kontrahent wystawił rachunek na kwotę 10 000 EUR za wykonane usługi budowlane. W tej sytuacji:
1. Miejsce świadczenia usługi: Niemcy.
2. Obowiązek podatkowy: Niemiecki kontrahent rozlicza VAT w Niemczech.
3. Import usług: Polska firma nie rozpoznaje w Polsce importu usług, więc rachunek nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce.
Przeczytaj nasz tekst na blogu: „Odwrócony VAT – Co to jest i jak działa w Polsce?”
czytaj tutaj
Wnioski: Jak rozliczyć usługi budowlane wykonane na terenie Niemiec?
W przypadku świadczenia usług budowlanych na terenie Niemiec, polskie firmy muszą pamiętać, że obowiązek podatkowy w zakresie VAT powstaje w kraju, w którym znajduje się nieruchomość. W praktyce oznacza to, że nawet jeśli polska firma zleca prace podwykonawcy w Niemczech, to VAT nie jest rozliczany w Polsce. Kluczowe jest zrozumienie zasady miejsca świadczenia usługi, która determinuje, gdzie i jak należy rozliczyć podatek VAT.
Podsumowanie
Rozliczanie usług budowlanych w międzynarodowym kontekście może wydawać się skomplikowane, ale kluczem do sukcesu jest znajomość przepisów dotyczących miejsca świadczenia usługi. Dla polskich firm działających na terenie Niemiec oznacza to, że rozliczenie VAT odbywa się w Niemczech, a rachunki wystawione przez niemieckich kontrahentów nie muszą być uwzględniane w polskiej deklaracji VAT. To istotne uproszczenie, które pozwala uniknąć zbędnych komplikacji w polskim systemie podatkowym.
Dzięki powyższym wyjaśnieniom mamy nadzieję, że ten temat stał się dla Państwa bardziej zrozumiały. W razie dalszych pytań zapraszamy do kontaktu z naszym Biurem Rachunkowym Precyzja – jesteśmy tu, aby pomóc w każdej kwestii związanej z rozliczeniami podatkowymi.